CFC rules for a business owner: what to know before obtaining a second passport or residency КИК для владельца бизнеса: что важно до получения второго паспорта или ВНЖ

A frequent scenario at consultations: an entrepreneur already owns a foreign company — for exports, freelance contracts or investments — and is choosing a second-citizenship or residency programme in parallel. The usual logic goes: "I'll get a Vanuatu passport or Greek residency — and that will sort out the company question too." That is a mistake, and an expensive one: the controlled-foreign-company (CFC) rules have almost nothing to do with which passport you hold. They are tied to a different status — Russian tax residency. Частый сценарий на консультации: у предпринимателя уже есть иностранная компания — под экспорт, под фриланс-контракты, под инвестиции, — и параллельно он выбирает программу второго гражданства или ВНЖ. Логика в голове обычно такая: «оформлю паспорт Вануату или ВНЖ Греции — и заодно закрою вопрос с этой компанией». Это ошибка, причём дорогая: правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) не имеют почти никакого отношения к тому, какой у вас паспорт. Они привязаны к другому статусу — налоговому резидентству РФ.

Let's break down who counts as a controlling person, which notifications must be filed and by when, what silence costs — and why the new programme itself, including the US E-2 business visa via Turkey, can unexpectedly create yet another CFC for you. Разберём, кто такое контролирующее лицо, какие уведомления и в какие сроки нужно подавать, что грозит за молчание и почему сама новая программа — в том числе бизнес-виза E-2 через Турцию — может неожиданно создать вам ещё одну КИК.

What a CFC is and who becomes a controlling personЧто такое КИК и кто становится контролирующим лицом

A controlled foreign company (CFC) is a foreign organisation or an unincorporated structure (a foundation, trust or partnership) controlled by a Russian tax resident. The point of the rules: if a resident has a company abroad that accumulates profit without distributing it, the state still wants to tax that profit — as if the resident had received it directly. Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или структура без образования юрлица (фонд, траст, партнёрство), которую контролирует налоговый резидент РФ. Смысл правил: если у резидента за границей есть компания, которая копит прибыль и не распределяет её, государство всё равно хочет обложить эту прибыль налогом — как если бы резидент получил её напрямую.

You are recognised as a controlling person if at least one condition is met (Art. 25.13 of the Russian Tax Code): Вы признаётесь контролирующим лицом, если выполняется хотя бы одно условие (ст. 25.13 НК РФ):

• your stake in the foreign company is above 25%; orваша доля участия в иностранной компании более 25%; либо
• your stake is above 10%, provided that all Russian tax residents together hold more than 50% of the company; orваша доля более 10%, при условии что совокупно все налоговые резиденты РФ владеют более 50% этой компании; либо
• you exercise de facto control — you determine profit-distribution decisions through management, a power of attorney or correspondence with the bank — even without a formal stake.вы осуществляете фактический контроль — определяете решения о распределении прибыли через управление, доверенность, переписку с банком, — даже без формальной доли.

The last point closes the popular loophole of "I signed the company over to a partner or relative but still run it myself": the control is factually yours, and the obligations arise. Последний пункт закрывает популярную лазейку «переписал компанию на партнёра/родственника, а рулю сам»: контроль по факту всё равно ваш, и обязанности возникают.

Two notifications, not one — and they are often confusedДва уведомления, а не одно — и их часто путают

A controlling person has two different obligations to the Russian tax service (FTS), with different deadlines and different penalties. У контролирующего лица есть две разные обязанности перед ФНС, с разными сроками и разными штрафами.

1. Notification of participation in a foreign organisation. Filed when a stake above 10% arises (or changes) — within 3 months of the date the ground arose. The fine for failing to file, or for inaccurate information, is 50,000 ₽ per foreign organisation (para. 2 of Art. 129.6 of the Tax Code). 1. Уведомление об участии в иностранной организации. Подаётся при возникновении (или изменении) доли участия свыше 10% — в течение 3 месяцев с даты, когда основание возникло. Штраф за непредставление или недостоверные сведения — 50 000 ₽ за каждую иностранную организацию (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

2. The annual CFC notification. Filed every year by the controlling person. For individuals the deadline is 30 April of the year following the reporting year (for 2025 — by 30 April 2026). The fine for failing to file, or for inaccurate information, is 500,000 ₽ per CFC (para. 1 of Art. 129.6 of the Tax Code). 2. Ежегодное уведомление о КИК. Подаётся каждый год контролирующим лицом. Для физических лиц срок — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (за 2025 год — до 30 апреля 2026). Штраф за непредставление или недостоверные сведения — 500 000 ₽ за каждую КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

A critically important point: the CFC notification is filed regardless of whether the company has any profit. A dormant, loss-making or non-operating company is still a CFC if you are its controlling person, and silence about it costs the same 500,000 ₽. Критически важный момент: уведомление о КИК подаётся независимо от того, есть ли у компании прибыль. «Спящая», убыточная или недействующая компания — тоже КИК, если вы её контролирующее лицо, и молчание о ней стоит те же 500 000 ₽.

When tax arises — and when only reporting doesКогда возникает налог, а когда — только отчётность

Here there is a distinction that removes part of the unnecessary anxiety: Здесь есть разграничение, которое снимает часть лишней тревоги:

• CFC profit below 10 million ₽ per tax period is not included in the controlling person's tax base — no tax is paid on it. But the notification must still be filed: the threshold exempts you from tax, not from reporting.Прибыль КИК ниже 10 млн ₽ за налоговый период — в налоговую базу контролирующего лица не включается, налог с неё не платится. Но уведомление подать всё равно нужно — освобождает от налога, а не от отчётности.
• CFC profit of 10 million ₽ or more is treated as the controlling person's income and is subject to personal income tax (with credit for tax paid abroad under the applicable rules, supporting documents required).Прибыль КИК от 10 млн ₽ — приравнивается к доходу контролирующего лица и облагается НДФЛ (с учётом правил зачёта налога, уплаченного за рубежом, по применимым нормам и при наличии подтверждающих документов).
• There is a separate list of exemptions where CFC profit is not taxed at all (for example, if the company's effective tax rate in its jurisdiction is not below the set threshold, or its activity is active rather than passive) — this is assessed individually for your structure.Есть отдельный перечень исключений, когда прибыль КИК не облагается налогом вовсе (например, если эффективная ставка налогообложения самой компании в её юрисдикции не ниже установленного порога, или у неё активная, а не пассивная деятельность) — это считается индивидуально по вашей структуре.

For many owners of small foreign companies (freelance contracts, consulting, a modest property portfolio) actual tax may never arise — the profit is simply below the threshold. But the duty to notify arises almost always, and that is where people most often lose money to fines — not because they hid profit, but because they did not know the reporting duty existed. Для многих владельцев небольших иностранных компаний (фриланс-контракты, консалтинг, небольшая недвижимость) реальный налог может и не возникнуть — прибыль просто ниже порога. А вот обязанность уведомлять возникает почти всегда, и именно на ней чаще всего теряют деньги на штрафах — не потому что скрывали прибыль, а потому что не знали о самой обязанности отчитаться.

The fixed-profit CFC regime: an alternativeФиксированный налог с прибыли КИК: альтернативный режим

For those whose CFC profit is genuinely large, the Tax Code offers an alternative — paying personal income tax not on the company's actual profit but on a pre-set fixed amount, regardless of what the company really earned (Art. 227.2 of the Tax Code). The switch is made by notification filed before 31 December of the year from which the regime applies; once chosen, it must be applied for at least 5 consecutive tax periods. Для тех, у кого прибыль КИК действительно крупная, в НК РФ есть альтернатива — платить НДФЛ не с реальной прибыли компании, а с заранее фиксированной суммы, независимо от того, сколько компания заработала на самом деле (ст. 227.2 НК РФ). Переход — по уведомлению, поданному до 31 декабря года, с которого применяется режим; обязателен к применению минимум 5 налоговых периодов подряд.

From 2025 the fixed profit amount depends on the number of controlled companies: Фиксированная сумма прибыли с 2025 года зависит от числа контролируемых компаний:

• 1 CFC — 27,990,000 ₽ per year;1 КИК — 27 990 000 ₽ в год;
• 2 CFCs — 52,718,000 ₽;2 КИК — 52 718 000 ₽;
• 3–4 CFCs — 52,718,000 ₽ plus 22,727,300 ₽ for each company starting from the third;3–4 КИК — 52 718 000 ₽ + 22 727 300 ₽ за каждую следующую начиная с третьей;
• 5 or more CFCs — 120,899,900 ₽.5 и более КИК — 120 899 900 ₽.

This is not the amount of the tax itself but the amount of profit that is taxed at the ordinary personal-income-tax rates. The logic of the regime is simple: the larger the company's real profit relative to this fixed benchmark, the more attractive it is to fix the amount in advance and skip calculating actual profit every year — and conversely, with modest profit the ordinary calculation is almost always cheaper. Whether it pays off for you specifically is a job for a dedicated session with a tax adviser; there is no ready universal threshold. Это не сумма самого налога, а сумма прибыли, которая облагается НДФЛ по обычным ставкам. Логика режима простая: чем больше у компании реальная прибыль относительно этой фиксированной планки, тем выгоднее зафиксировать сумму заранее и не считать фактическую прибыль каждый год — и наоборот, при скромной прибыли обычный расчёт почти всегда дешевле. Считать, выгодно ли это именно вам, — задача для отдельного разбора с налоговым консультантом, готового универсального порога здесь нет.

The main point: a second passport does not cancel CFC rules — and sometimes adds a new CFCГлавное: второй паспорт не отменяет КИК — а иногда добавляет новую

This is the same honest thesis we have already covered for banks and CRS (see "Second passport, residency and foreign banks" and "CRS and automatic exchange 2026"): CFC obligations depend on whether you remain a Russian tax resident, not on which passport or residence permit you hold. Obtaining citizenship of Turkey, Vanuatu or São Tomé, or residency in Greece or Cyprus, is not an event that by itself removes your controlling-person status. As long as you spend 183 days or more per year in Russia (the basic tax-residency test), the CFC rules apply to you exactly as they did before the programme. Здесь тот же честный тезис, что мы уже разбирали применительно к банкам и CRS (см. «Второй паспорт, ВНЖ и зарубежные банки» и «CRS и автообмен 2026»): обязанности по КИК зависят от того, остаётесь ли вы налоговым резидентом РФ, а не от того, какой у вас паспорт или ВНЖ. Получить гражданство Турции, Вануату или Сан-Томе, оформить ВНЖ Греции или Кипра — это не событие, которое само по себе снимает статус контролирующего лица. Пока вы проводите в России 183 дня и более за год (базовый критерий налогового резидентства), правила КИК действуют для вас так же, как действовали до программы.

What is more, for some clients the new programme creates an additional CFC rather than closing the old one. The classic example is the US E-2 visa via Turkey: to obtain an E-2 you must actually own and run an active business in the United States. From the perspective of the Russian rules, that American company is a foreign organisation like any other — and if you remain a Russian tax resident and control it, the same two notifications and the same fine for silence apply to it. The same goes for a Turkish company opened for a residence permit or for operations in Turkey — that scenario is covered in detail, specifically for the move to Turkey, in "CFC rules and Turkey in 2026" on turkeyzero.tax. Более того, у части клиентов новая программа создаёт дополнительную КИК, а не закрывает старую. Классический пример — виза США E-2 через Турцию: чтобы получить E-2, нужно фактически владеть и управлять активным бизнесом в США. Эта американская компания с точки зрения российских правил — точно такая же иностранная организация, как любая другая, и если вы остаётесь налоговым резидентом РФ и контролируете её, на неё распространяются те же два уведомления и тот же штраф за молчание. То же касается турецкой компании, если вы открываете её под ВНЖ или операционную деятельность в Турции, — этот сценарий разобран подробно и специально под турецкий переезд в материале «КИК и Турция в 2026» на turkeyzero.tax.

The only status that genuinely takes you out of the CFC rules is the loss of Russian tax residency — and that is done deliberately and correctly, not "by itself" after receiving a passport or buying property abroad. How it works technically (the 183-day rule, the absence of any "exit by application" procedure, the burden of proof resting on the taxpayer) is covered in "How to lose Russian tax residency correctly" on turkeyzero.tax. Единственный статус, который реально выводит из-под правил КИК, — утрата налогового резидентства РФ, и делается это осознанно и корректно, а не «само собой» после получения паспорта или покупки недвижимости за рубежом. Как это устроено технически (правило 183 дней, отсутствие процедуры «выхода по заявлению», бремя доказывания на самом налогоплательщике) — в разборе «Как утратить налоговое резидентство РФ корректно» на turkeyzero.tax.

What to do before filing for a programmeЧто сделать до подачи документов на программу

1. Check whether you already have controlling-person status — by your current stakes or de facto control, including structures formally registered to relatives or nominees.Проверить, есть ли у вас уже статус контролирующего лица — по действующим долям участия или фактическому контролю, включая структуры, формально записанные на родственников или номиналов.
2. Verify that participation notifications have been filed for all your current foreign companies and that the three-month deadline has not lapsed.Свериться, поданы ли уведомления об участии по всем текущим иностранным компаниям и не истёк ли трёхмесячный срок.
3. Plan whether the programme itself will create a new CFC — especially if it involves setting up an operating company (Turkey, the E-2 in the US) or an investment structure.Спланировать, не создаст ли сама программа новую КИК — особенно если она предполагает открытие операционной компании (Турция, E-2 в США) или структуры под инвестиции.
4. Do not confuse a change of citizenship/residency with the loss of Russian tax residency — they are different events with different legal consequences (see the FTS/MVD notification guide and the CRS article).Не путать смену гражданства/ВНЖ с утратой налогового резидентства РФ — это разные события с разными правовыми последствиями (см. разбор про уведомление ФНС и МВД и статью про CRS).
5. Synchronise with the MVD notification of the very fact of a second citizenship or residence permit — a separate obligation unrelated to CFC rules, covered in "Notifying the FTS and the MVD".Синхронизировать с уведомлением МВД о самом факте второго гражданства или ВНЖ — это отдельная и не связанная с КИК обязанность, разобранная в «Уведомить ФНС и МВД».

Short checklistКороткий чек-лист

• A CFC controlling person: a stake above 25%; or above 10% where Russian residents jointly hold over 50%; or de facto control without a formal stake.Контролирующее лицо КИК — доля более 25%, либо более 10% при совокупной доле резидентов РФ более 50%, либо фактический контроль без формальной доли.
• Two different notifications: participation (3 months from the stake arising; fine 50,000 ₽ per organisation) and the annual CFC one (by 30 April; fine 500,000 ₽ per company) — both mandatory regardless of profit.Два разных уведомления: об участии (3 месяца с момента возникновения доли, штраф 50 000 ₽ за организацию) и ежегодное о КИК (до 30 апреля, штраф 500 000 ₽ за компанию) — оба обязательны независимо от прибыли.
• Tax arises only where CFC profit reaches 10 million ₽ per year; below the threshold there is nothing to pay — but you must still report.Налог возникает только при прибыли КИК от 10 млн ₽ за год; ниже порога — платить не нужно, но отчитаться всё равно нужно.
• There is an alternative — the fixed-profit regime (from 27.99 million ₽ per year for one CFC, higher for several), worthwhile mainly with large real profits.Есть альтернативный режим — фиксированная прибыль (от 27,99 млн ₽ в год для одной КИК и выше при нескольких), выгоден в основном при крупной реальной прибыли.
• A second passport or residency does not by itself cancel CFC obligations — only Russian tax residency matters; and your own company set up for the new programme (Turkey, the US E-2) can itself become your CFC.Второй паспорт или ВНЖ сам по себе не отменяет обязанности по КИК — важно только налоговое резидентство РФ; а собственная компания под новую программу (Турция, E-2 в США) сама способна стать вашей КИК.
• The only real exit is a correct, deliberate loss of Russian tax residency — not a change of document.Единственный реальный выход — корректная и осознанная утрата налогового резидентства РФ, а не смена документа.